Логин:
Пароль:
Забыли пароль?
Логин:
Пароль:
Email:

Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО "Торгмаш"

Вид работы: Рефераты 131138739812.zip, 162.54 КБ
Категория: Бухгалтерский учет и аудит
Дата добавления: 23 Июля 2011


19


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Торгмаш»»
по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»Екатеринбург, 2009
СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. Теоретические аспекты составления бухгалтерской отчетности
1.1 Нормативно-законодательная база по учету и отчетности
1.2 Содержание и порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»
1.3 Содержание и порядок составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1.4 Содержание и порядок составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
1.5 Содержание и порядок составления формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
1.6 Содержание и порядок составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
1.7 Международные стандарты финансовой отчетности
2. Составление форм бухгалтерской финансовой отчетности на Предприятии ООО «Торгмаш»
2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности
2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности по предприятию ООО «Торгмаш»
Заключение
Список использованных источников
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.
Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, счет прибылей и убытков и другие отчеты.
Объект исследования: система бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии ООО «Торгмаш».
Предмет исследования: порядок составления форм бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии ООО «Торгмаш».
Цель исследования: изучить и проанализировать используемые на предприятии формы бухгалтерской финансовой отчетности, а также дать общее представление о концепции бухгалтерской отчетности, раскрыть ее роль и сущность в современной рыночной экономике.
Задачи исследования: для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:
1. рассмотреть действующую нормативно-законодательную базу по учету и отчетности;
2. рассмотреть состав и порядок составления всех форм отчетности;
3. провести необходимые бухгалтерские процедуры, предшествующие формированию отчетности;
4. заполнить все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Научная новизна проблемы: постоянно меняющаяся экономическая ситуация в стране в области законодательства заставляет предприятия по-новому взглянуть на проблему составления и формирования бухгалтерской отчетности.
Степень и уровень разработанности проблемы: степень разработанности проблемы достаточно высокая.
Источниковая база исследования: нормативные и законодательные акты РФ, методические указания и положения по бухгалтерскому учету, информационно-библиографические издания, первичные документы и бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия.
Методология исследования: методологической основой исследования являются действующие нормативные и законодательные акты РФ в области бухгалтерского учета.
Методы научного исследования: общелогический метод; метод эмпирического исследования; методы теоретического исследования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Нормативно-законодательная база по учету и отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Основные требования к порядку составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н, а также Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.99 г.
При этом согласно ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций является период с даты их регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, разрешается считать первым отчетным годом период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года. [1]
Для того, чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям, она должна отвечать определенным качественным критериям. Такими критериями, прежде всего, являются понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность и сопоставимость.
Понятность информации, представленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть этого качества заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).
Существенность показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказании помощи заинтересованным пользователям в оценке финансового положения предприятия. При формировании показателей отчетности организация сама определяет степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения.
Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому исходя из этого принципа при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей перед другими.
Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность.
Своевременность предполагает представление необходимой финансовой отчетности в соответствующие адреса в установленные строки, определенные Федеральным законом № 129-ФЗ.
Соблюдение указанных принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.
Состав промежуточной (месячной и квартальной) и годовой бухгалтерской отчетности различен. Он определяется «Законом о бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
В состав промежуточной отчетности относятся:
1. бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;
2. отчет о прибылях и убытках, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.
Организация вправе принять решение в интересах пользователей отчетной информации о предоставлении промежуточной отчетности в объеме годовой бухгалтерской отчетности.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
1. «Бухгалтерский баланс» (форма № 1);
2. «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2);
3. «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3);
4. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4);
5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5);
6. пояснительная записка;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации. [6]
Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о целевом использовании полученных средств» (форма № 6), содержащих данные об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и прочих поступлений, расшифровки использования средств.

1.2 Содержание и порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс организации – форма № 1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска. [3]
Типовая форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Однако организация может самостоятельно на ее основе разработать собственную форму с учетом специфики деятельности, при этом необходимо сохранить коды итоговых строк (300 и 700), а также коды строк итогов по разделам (190, 290, 490, 590 и 690).
Действующим законодательством установлены единые основополагающие принципы и правила составления бухгалтерского баланса для всех экономических субъектов. Принятая в настоящее время структура бухгалтерского баланса в значительной мере приближена к мировой практике.
В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности балансовые показатели оформляются по принципу баланса-нетто, то есть исключаются из балансового подсчета суммы регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке. Оценка имущества и обязательств для отражения их в учете и отчетности производится в денежном выражении на основе действующих положений по бухгалтерскому учету. В балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими нормативными документами по бухгалтерскому учету.
В разделе «Внеоборотные активы» в строке 110 «Нематериальные активы» приводится остаточная стоимость нематериальных активов, принадлежащих организации. В их состав включаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация. Бухгалтерский учет указанных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы».
При отражении в балансе основных средств предприятия (строка 120) суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе.
Следует напомнить, что остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью, учитываемой на счетах 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» и суммой начисленной амортизации по счетам 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» соответственно.
По строке 130 бухгалтерского баланса «Незавершенное строительство» отражаются суммы вложений во внеоборотные активы, а именно:
- затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом;
- стоимость прочих капитальных работ (геолого-разведочные, проектно-изыскательские, буровые и другие работы);
- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством;
- стоимость приобретенного оборудования, не переданного в монтаж и учтенного на счете 07 «Оборудование к установке.
Несмотря на то, что доходные вложения относятся к основным средствам предприятия, остаточную стоимость имущества, предназначенного для передачи за плату во временное пользование с целью получения дохода (по договору лизинга, аренды или проката), в балансе отражают обособленно – по строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности».
Так, остаточная стоимость доходных вложений определяется как разность между первоначальной стоимостью (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности») и суммой начисленной амортизации (отдельный субсчет счета 02 «Амортизация основных средств»).
В строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются вложения предприятия в акции, государственные ценные бумаги, облигации и прочие ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады и иные финансовые вложения, срок обращения или погашения которых превышает один год.
Все финансовые вложения подразделяются на две группы: в первую включаются активы, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (они учитываются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости), ко второй группе относятся финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (такие активы в бухгалтерском балансе отражаются по учетной стоимости за минусом суммы образованного резерва под их обесценение).
Показатель строки 140 соответствует сумме остатков по счетам 55 субсчет «Депозитные счета» и 58 «Финансовые вложения» за вычетом остатка по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям.
В строке 145 «Отложенные налоговые активы» указывается сумма отложенных налоговых активов, сформированных организацией на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в соответствии с ПБУ 18/02.
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются какие-либо внеоборотные активы, которые не фигурировали в предыдущих строках данного раздела бухгалтерского баланса.
В строке 190 «Итого по разделу I» приводится сумма значений строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150.
Заполнение раздела II «Оборотные активы» также имеет свои особенности.
В строке 210 «Запасы» указываются данные обо всех запасах предприятия (материалах, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов). Эти активы необходимо расшифровать по видам (строки 211—217).
В бухгалтерской отчетности материально-производственные запасы отражаются по фактической себестоимости приобретения. Фактическая себестоимость материалов и товаров формируется двумя способами:
1. фактическая себестоимость материалов учитывается непосредственно на счете 10 «Материалы», товаров — на счете 41 «Товары»;
2. фактическая себестоимость материалов и товаров формируется с использованием дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Заполняя строку 210, надо уменьшить стоимость материалов, готовой продукции и товаров на величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Такой резерв создается, когда рыночная цена готовой продукции ниже ее фактической себестоимости, товары не пользуются спросом или сырье и материалы частично утратили первоначальные свойства.
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» приводится стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий, не прошедших испытаний и технической приемки. При заполнении строки 213 используют дебетовый остаток по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Кроме того, торговые организации по строке 213 фиксируют транспортные расходы, приходящиеся на остаток продукции, не реализованной на конец отчетного периода, для этого используют остаток по счету 44 «Расходы на продажу».
По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» промышленные предприятия отражают стоимость продукции, прошедшей все стадии переработки и готовой к реализации (ее учет ведется на счете 43 «Готовая продукция»). В зависимости от принятой учетной политики готовая продукция учитывается в балансе по фактической либо по нормативной себестоимости.
Торговые организации по строке 214 отражают покупную стоимость товаров, реализуемых оптом и в розницу. При заполнении строки они используют дебетовый остаток по счету 41 «Товары». Если торговая организация учитывает товары по продажным ценам, при заполнении данной строки стоимость товаров необходимо уменьшить на величину кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка».
В строке 215 «Товары отгруженные» приводится фактическая себестоимость отгруженной продукции, если право собственности на отгруженные товары еще не перешло к покупателям. Строка заполняется на основании данных по счету 45 «Товары отгруженные».
По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражают затраты, осуществленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (к примеру, стоимость лицензий; затраты на ремонт основных средств, если он проводится неравномерно в течение года и так далее). Порядок списания таких затрат (равномерно, пропорционально объему продукции) предприятие устанавливает самостоятельно и закрепляет в приказе об учетной политике. Такие расходы учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».
В строке 217 бухгалтерского баланса «Прочие запасы и затраты» указывается стоимость запасов и затрат, которые не нашли отражения по другим строкам группы статей «Запасы».
В форме № 1 по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», то есть суммы «входного» НДС по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств и нематериальным активам, работам и услугам производственного характера. Данные суммы будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах.
Данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности отражаются в бухгалтерском балансе раздельно (в строках 230 и 240).
Следует напомнить, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты, а краткосрочной – задолженность, платежи по которой ожидаются в течение двенадцати месяцев после отчетной даты. Кроме того, отдельной строкой выделяется задолженность покупателей и заказчиков (строка 241). При необходимости можно дополнительно расшифровать виды дебиторской задолженности.
Важным моментом при отражении дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе является то, что в составе дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек срок исковой давности, а также долги, нереальные для взыскания.
В строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения в акции, государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады и другие финансовые вложения, срок обращения или погашения которых не превышает одного года.
В строке 260 «Денежные средства» указывается сумма денежных средств, которыми располагает предприятие: наличные деньги в кассе организации и стоимость денежных документов (остаток по счету 50 «Касса»), безналичные средства на рублевых счетах в банках (сальдо счета 51 «Расчетные счета»), рублевая стоимость иностранной валюты на валютных счетах в банке(остаток по счету 52 «Валютные счета»), остаток по счету 55 «Специальные счета в банках», переводы в пути (остаток по счету 57 «Переводы в пути»).
В строке 270 «Прочие оборотные активы» записываются суммы, которые нельзя отразить по другим группам статей раздела «Оборотные активы».
Показатель строки 290 «Итого по разделу 2» равен сумме значений строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.
Строка 300 «Баланс» предназначена для итоговой величины актива баланса (сумма строк 190 и 290).
В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
В строке 410 «Уставный капитал» раздела «Капиталы и резервы» фиксируют величину уставного капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал».
При заполнении строки 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» используют дебетовый остаток по счету 81 «Собственные акции (доли)» на начало и конец отчетного периода. Показатель приводят в круглых скобках.
В строке 420 «Добавочный капитал» отражают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на начало и конец отчетного периода.
В строке 430 «Резервный капитал» указывают остаток резервного фонда. При заполнении строки используют кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал» на начало и конец отчетного периода. Показатель данной строки расшифровывается в строках 431 и 432.
В строку 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка. При заполнении строки используется остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках.
В строке 490 «Итого по разделу 3» записывают величину собственного капитала организации. Для этого суммируют (отраженные в круглых скобках вычитаются) показатели строк 410, 411, 420, 430 и 470.
По разделу «Долгосрочные обязательства» в строке 510 «Займы и кредиты» отражаются средства, которые организация взяла в долг на срок более двенадцати месяцев. При заполнении этой строки важно помнить, что задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных процентов независимо от времени их фактической уплаты. При этом следует использовать данные по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».
В строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» указывают остаток отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» на начало и на конец отчетного периода.
В строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» указываются долгосрочные обязательства, не отраженные по другим строкам данного раздела.
Показатель строки 590 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк 510, 515 и 520.
В разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 610 «Займы и кредиты» указывается задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение двенадцати месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», при этом задолженность отражают с учетом начисленных процентов, которые причитаются к уплате.
В строку 620 «Кредиторская задолженность» необходимо зафиксировать общую сумму кредиторской задолженности организации и расшифровать ее в строках 621–623: «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками», «Задолженность перед персоналом организации», «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».
При заполнении строки 624 «Задолженность по налогам и сборам» используют кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В строке 625 «Прочие кредиторы» указывают задолженность по расчетам, не отраженным в предыдущих строках.
В строку 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов» вписывается сумма задолженности в виде дивидендов, а также процентов по акциям, которые начислены собственникам предприятия на основании решения собрания акционеров (участников), но еще не выплачены.
В строке 640 «Доходы будущих периодов» нужно указать доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (например, разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей). При заполнении строки используют сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
В строке 650 «Резервы предстоящих расходов» указывают суммы, зарезервированные для покрытия будущих затрат и учтенные на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей
В строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» фиксируют обязательства, которые нельзя отнести к другим группам статей данного раздела.
Показатель строки 690 «Итого по разделу 5» равен сумме значений строк 610, 620, 630, 640, 650, 660.
В строке 700 «Баланс» суммируют показатели строк 490, 590 и 690, при этом величина пассива баланса должна быть равна величине актива (строка 300).
Кроме того, в балансе организации должны быть отражены ценности, учитываемые на забалансовых счетах (при их наличии). Порядок заполнения этой части бухгалтерского баланса представлен в таблице 1 Приложения А.
До того, как бухгалтер предприятия приступит к составлению годовой финансовой отчетности, ему необходимо проверить правильность остатков на счетах бухучета, а также провести реформацию баланса.
Начинать проверку остатков по счетам необходимо с инвентаризации имущества организации и ее обязательств.
Инвентаризация – это сверка данных фактического состояния имущества (обязательств) с бухгалтерскими записями. В результате такого сравнения зачастую возникают расхождения, которые могут быть связаны: с выявлением излишков и недостач имущества, а также со счетными ошибками.
Все выявленные в ходе инвентаризации расхождения подлежат корректировке: излишки должны быть оприходованы, а недостачи – списаны (в пределах норм естественной убыли на расходы, сверх норм – предъявлены к возмещению материально-ответственному лицу). Если расхождение произошло из-за ошибки в учете, то в бухгалтерские регистры нужно внести корректирующие записи. [8]
После проверки правильности ведения учета бухгалтер может приступить к реформации баланса. Ее проводят после того как в учете будет отражена последняя операция.
Реформация баланса – это списание прибыли или убытка, полученного фирмой за прошедший финансовый год.
Она состоит из двух этапов:
– закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включение финансового результата, полученного за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Финансовый результат по обычным видам деятельности определяют на счете 90 «Продажи». 31 декабря субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», закрывают внутренними записями на субсчет 90-9. Для этого делают записи:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
Дебет 90-9 Кредит 90-2
Дебет 90-9 Кредит 90-3
Дебет 90-9 Кредит 90-4
Дебет 90-9 Кредит 90-6
Аналогично закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы». То есть сальдо по субсчетам счета 91 списывают в дебет или кредит счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Дебет 91-1 Кредит 91-9
Дебет 91-9 Кредит 91-2
Сопоставлением оборотов по счетам 90 и 91 определяется финансовый результат от основной и прочей деятельности, после чего он списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет 90-9 Кредит 99 – отражена прибыль от основной деятельности
Дебет 99 Кредит 90-9 – отражен убыток от основной деятельности
Дебет 91-9 Кредит 99 – отражена прибыль от прочей деятельности
Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от прочей деятельности
По итогам года на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Его списывают последней записью отчетного года так:
Дебет 99 Кредит 84 – списана нераспределенная прибыль отчетного года;
Дебет 84 Кредит 99 – отражен непокрытый убыток отчетного года.
На этом реформация баланса завершена.
Таким образом, бухгалтерский баланс по праву считается центральной формой финансовой отчетности предприятия, позволяющей не только проследить изменения в составе и структуре средств и их источников в динамике, но и оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. [14]
На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность предприятия как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

1.3 Содержание и порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
бухгалтерский баланс отчетность капитал
При составлении «Отчета о прибылях и убытках» можно использовать типовую форму, утвержденную приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. На ее основании организация имеет право разработать собственную форму с учетом специфики деятельности, соответствующее положение необходимо закрепить в учетной политике и утвердить форму № 2 в качестве приложения к приказу об учетной политике.
Все величины в отчете о прибылях и убытках указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 отражаются показатели за отчетный год, а в графе 4 – за предыдущий год.
Отчет о прибылях и убытках состоит из двух таблиц. В первой таблице на основании доходов и расходов организация рассчитывает чистую прибыль, полученную за отчетный период. В таблице четыре части: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы», «Прибыль» и «Справочная информация».
Во второй таблице приводится расшифровка прочих доходов и прочих расходов предприятия.
Итак, рассмотрим порядок заполнения отчета о прибылях и убытках.
В части первой формы №2 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» в строке 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» отражают доходы предприятия от обычных видов деятельности. Для этого используют кредитовый оборот по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» за вычетом НДС, акцизов и экспортных пошлин.
Предприятия – производители продукции в строке 010 приводят стоимость готовой продукции, проданной покупателям, торговые организации – продажную стоимость реализованных товаров, а предприятия, выполняющие работы или оказывающие услуги – стоимость выполненных работ или оказанных услуг, подтвержденных актами выполненных работ.
Если организация осуществляет несколько видов деятельности, следует расшифровать общую сумму выручки. Для этого в форму № 2 предприятию следует включить дополнительные строки (011, 012 и так далее) для тех видов деятельности, показатели выручки по которым признаются существенными.
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» предприятия отражают все расходы, которые относятся на себестоимость продукции, реализованной покупателям. Другими словами, это оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» и кредита счета 43 «Готовая продукция» или 41 «Товары». Данный показатель приводится в форме № 2 в круглых скобках.
Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) необходимо указать отдельно по строкам, которые вводятся дополнительно (021, 022 и так далее).
В строке 029 «Валовая прибыль» приводится разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета (строка 010 – строка 020).
По строке 030 «Коммерческие расходы» производственные предприятия записывают расходы, связанные со сбытом продукции, а торговые организации – издержки обращения. Показатель по строке 030 приводится в круглых скобках.
Для заполнения необходимо использовать оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 90 субсчет «Коммерческие расходы». К коммерческим относятся следующие расходы:
1. на рекламу продукции (работ, услуг);
2. транспортировку продукции до места назначения;
3. содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации.
В строке 040 «Управленческие расходы» (счет 26 «Общехозяйственные расходы»). К таким расходам, в частности, относится:
1. заработная плата административно-управленческого аппарата;
2. оплата информационных, аудиторских и консультационных услуг;
3. арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
4. сумма начисленной амортизации и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.
По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» фиксируют финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг). Показатель рассчитывается таким образом: строка 050 = строка 029 – строка 030 – строка 040.
Отрицательная величина (убыток) показывается в круглых скобках.
В части «Прочих доходов и расходов» по строке 060 «Проценты к получению» необходимо показать сумму процентов, причитающихся организации за пользование денежными средствами, которые она передала другой организации или физическому лицу и за пользование денежными средствами, которые находятся на счете организации в банке.
Суммы таких доходов отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам».
В строке 070 «Проценты к уплате» записывают суммы процентов, которые предприятие должно в отчетном периоде уплатить по векселям, облигациям, полученным кредитам и займам. Такие суммы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Показатель приводится в круглых скобках.
В строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы от долевого участия в уставных капиталах других предприятий и дивиденды по акциям. При заполнении строки используется оборот по кредиту счета 91-1 в корреспонденции со счетом 76 субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
По строке 090 «Прочие доходы» учитывают прочие доходы. Их перечень приведен в пунктах 7 и 9 ПБУ 9/99.
В строке 100 «Прочие расходы» отражаются расходы, поименованные в пунктах 11 и 13 ПБУ 10/99. Показатель записывается в круглых скобках.
По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за текущий год. Он определяется по формуле:

строка 140 = строка 050 + строка 060 + строка 080 + строка 090 – строка 070 – строка 100.

В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписывают разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки необходимо из величины дебетового оборота по счету 09 «Отложенные налоговые активы» вычесть сумму кредитового оборота по этому счету. Если результат будет отрицательным, его следует указать в круглых скобках.
В строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» указывается разница между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами. Для этого из кредитового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период вычитается сумма дебетового оборота по этому счету. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, результат отражается в круглых скобках.
По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» определяется по формуле:

строка 190 = строка 140 + строка 141 – строка 142 – строка 150.

Кроме того, в Отчете о прибылях и убытках необходимо указывать справочную информацию (при ее наличии), а именно: в строке 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» указывается сумма постоянных налоговых активов и обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц.
В бухучете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Для постоянных налоговых активов проводка обратная.
По строке 201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» акционерные общества обязаны раскрыть информацию о прибыли или убытке, приходящихся на одну обыкновенную акцию.
Строка 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличения убытка) на акцию при конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции и исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.
Расчет разводненной прибыли основан на предположении, что привилегированные акции будут обменены на обыкновенные.
В последней части Отчета о прибылях и убытках предприятием при необходимости дается расшифровка отдельных прибылей и убытков
Таким образом, Отчет о прибылях и убытках является основной теоретической базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия. [15]
Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли.
Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

1.4 Содержание и порядок составления формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

В составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации обязаны представить форму № 3 «Отчет об изменениях капитала».
Форма № 3 утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н и, как уже отмечалось ранее, их основании организация вправе разработать собственные отчетные документы.
В отчете об изменениях капитала организация приводит информация о формировании уставного, добавочного и резервного капитала организации, о величине нераспределенной прибыли и создаваемых организацией резервах. Отчет состоит из разделов «Изменения капитала», «Резервы» и «Справки».
В разделе «Изменения капитала» содержатся данные об уставном (графа 3), добавочном (графа 4), резервного (графа 5) капиталах предприятия, а также о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (графа 6). Итоговые показатели заносят в графу 7 таблицы. Для этого суммируют значения по соответствующим строкам, а значения показателей, отраженных в круглых скобках, вычитают.
Все данные указывают последовательно за два периода – предыдущий и отчетный год. По каждому году фиксируют величину собственного капитала организации по состоянию на 1 января и 31 декабря, а также на 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему. Дело в том, что данные на 31 декабря и 1 января могут не совпадать, если, например, произошли изменения в учетной политике или была проведена переоценка основных средств.
Рассмотрим порядок заполнения Отчета об изменениях капитала за отчетный период.
Строку «Изменения в учетной политике» заполняют, если в учетную политику внесены изменения, которые повлияли на размер нераспределенной прибыли.
В графе 4 строки «Результат от переоценки основных средств» указывают сумму переоценки, которая отражается на счете 83. При увеличении стоимости основных средств приводится разница между оборотом по кредиту счета 83 в корреспонденции со счетом 01 и оборотом по дебету счета 83 в корреспонденции со счетом 02. Если стоимость переоцененных активов уменьшилась, разницу между дебетовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 01 и кредитовым оборотом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02 записывают в круглых скобках.
Строку «Результат от пересчета иностранных валют» формируют те организации, у которых предусмотрено внесение вклада в уставный капитал в иностранной валюте. При погашении задолженности учредителей, а также при пересчете задолженности на отчетную дату могут возникнуть положительные курсовые разницы, зачисляемые в добавочный капитал организации – их величину указывают в данной строке.
В строке «Чистая прибыль» отражают величину нераспределенной прибыли, полученной за год (оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 84). Сумму убытка, полученного по итогам года (кредитовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84), показывают в круглых скобках.
Аналогично в круглых скобках записывают и сумму начисленных за отчетный период дивидендов - в строке «Дивиденды». Это оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или со счетом 70, если учредители (участники) являются работниками организации.
Строку «Отчисления в резервный фонд» заполняют организации, создающие резервный фонд. Следует отметить, что резервный фонд обязано создавать акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью также вправе создать такой фонд. В графах 5 и 6 указывают одинаковые величины – оборот по кредиту счета 82 в корреспонденции со счетом 84. В графу 6 сумму вписывают в круглых скобках.
Следующие строки «Увеличение капитала за счет:» и «Уменьшение капитала за счет:» заполняются, только если в отчетном году изменился размер уставного капитала. В соответствующих строках обязательно расшифровывают причину такого изменения: дополнительный выпуск либо уменьшение количества акций, увеличение либо уменьшение номинальной стоимости акций, реорганизация юридического лица. Показатель соответствует оборотам по кредиту счета 80 (при увеличении) или по дебету данного счета (при уменьшении).
В разделе «Резервы» раскрывается информация по видам созданных резервов. Данные об остатках на начало и конец периода (графы 3 и 6), поступлении (графа 4) и использовании сумм резерва (графа 5) указывают за предыдущий и отчетный год.
Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» включает информацию по резервным фондам, которые обязательно должны создавать акционерные общества. Следовательно, этот подраздел заполняют только акционерные общества. В нем указывают суммы, направленные на создание резервного фонда. Остатки, отражаемые в графах 3 и 6, соответствуют сальдо счета 82 на начало и конец периода, поступления – оборотам по кредиту, использование – оборотам по дебету данного счета.
Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» заполняют общества с ограниченной ответственностью в случае создания резервного фонда. Размер фонда определяется в уставе общества. При заполнении подраздела также используются данные счета 82.
В подразделе «Оценочные резервы» дается информация о резервах под снижение стоимости материально-производственных запасах, под обесценение финансовых вложений, резервах по сомнительным долгам. Величина созданных резервов на начало и конец года соответствует сальдо счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» либо 63 «Резервы по сомнительным долгам». Величина поступлений в течение года вписывается на основании данных кредитового оборота, а использованные суммы – исходя из данных дебетового оборота по указанным счетам.
Подраздел «Резервы предстоящих расходов» включает данные по следующим видам резервов:
1. на предстоящую оплату отпусков работникам организации;
2. выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
3. производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
4. ремонт основных средств и другие.
Для их учета предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих расходов». При заполнении подраздела используют данные по субсчетам счета 96.
В разделе «Справки» указывают величину чистых активов организации на начало и конец года, а также целевые средства, полученные организацией из бюджета и внебюджетных фондов. Данные приводятся за два периода – отчетный и предыдущий год. Чистые активы определяют как разность активов и пассивов, принимаемых к расчету.
Сведения о суммах, полученных из бюджета и внебюджетных фондов, приводятся на основании данных счета 86 «Целевое финансирование».
Таким образом, «Отчет об изменениях капитала» раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале предприятия: уставном, резервном, добавочном, что немаловажно для многих пользователей, к примеру, акционеров и учредителей предприятия.

1.5 Содержание и порядок составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В данной форме отражаются сведения о денежных потоках организации по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки.
В форме № 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом.
Форма № 4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. [10]
Показатели в Отчете отражаются за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) год. В графу 4 переносятся показатели из графы 3 Отчета за предыдущий год.
Движение денежных средств в форме № 4 отражается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В строке «Остаток на начало отчетного года» указывается сумма денежных средств, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода. Этот показатель приводится без разбивки по видам деятельности.
В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Это деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества в аренду.
Раздел начинается со строк, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших в ходе осуществления текущей деятельности.
Для заполнения строки «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» используются дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). В форме № 4 эти поступления отражаются в полной сумме с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями.
Организации, которые занимаются производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, показывают по этой строке суммы денежных средств, поступившие в оплату реализованной продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов, полученные от покупателей.
Организации, основной вид деятельности которых — передача имущества в аренду, по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражают суммы арендных платежей, поступившие от арендаторов.
Строка «Прочие доходы». В этой строке отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в предыдущей строке, например, штрафы, пени и неустойки, суммы, полученные безвозмездно, денежные средства, внесенные в кассу подотчетными лицами.
Указав суммы денежных поступлений по текущей деятельности, следует перейти к заполнению строк, в которых отражается расходование денежных средств по текущей деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.
В строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указываются:
- суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо;
- суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги, и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;
- суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды.
По строке «На оплату труда» отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам и учтенные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51 (если зарплата перечисляется на счета сотрудников).
Сумма по строке «На выплату дивидендов, процентов» складывается как сумма следующих величин:
- дивидендов, выплаченных учредителям (дебетовый оборот по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов»);
- процентов, выплаченных по собственным долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), по полученным кредитам и займам (дебетовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
В строке «На расчеты по налогам и сборам» отражается сумма налогов, которую организация перечислила в бюджет как налогоплательщик и налоговый агент. Чтобы сформировать значение этой строки, нужно взять дебетовые обороты по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В этой же строке следует указать суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных за просрочку налоговых платежей.
В строке «На прочие расходы» отражаются израсходованные суммы денежных средств, которые не указаны в других строках раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности».
Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении.
Если сумма поступлений превышает сумму израсходованных средств, то показатель этой строки будет положительным. Если сумма расходов по текущей деятельности превышает сумму поступлений, показатель отрицательный, то он указывается в скобках.
В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов.
Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражает средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, несмонтированного оборудования. Для заполнения этой строки используются обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Суммы НДС при этом не вычитаются.
Строку «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности. В данной строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 58, 62 и 76.
Строка «Полученные дивиденды». В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»).
По строке «Полученные проценты» отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета.
Строка «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» показывает основную сумму возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, формируются показатели строк, в которых отражаются расходы. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.
Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражает сумму денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).
Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» показывает сумму денежных средств, израсходованных на покупку долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования). Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 «Финансовые вложения.
В строке «Займы, предоставленные другим организациям» отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 «Финансовые вложения» .
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности.
В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации.
Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности.
Строка «Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями» показывает суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций. Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».
После того как в форме № 4 указаны суммы поступлений по финансовой деятельности, заполняются строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности.
Строка «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражает суммы займов и кредитов, которые организация погасила в отчетном периоде. Они учитываются по дебету счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». В этой строке отражаются только суммы основного долга.
Строку «Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняют только организации, которые взяли имущество в лизинг: в ней показываются суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю.
Итоговая строка раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» называется «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.
Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению итоговых строк, размещенных в конце формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».
Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражает увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.
Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Показатель данной строки формируется таким образом: к остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». При этом показатель строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50, 51, 52, 55 и 57.
Строку «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте.
Таким образом, на основании информации, полученной из «Отчета о движении денежных средств» возможно более эффективное управление денежным потоком предприятия, которое приводит приводит к улучшению управления с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств.

1.6 Содержание и порядок составления формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

На основании ПБУ 4/99, организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В данном отчете раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, управления рисками и иная информация. [7]
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) призвано обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Эти данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.
Форма №5 состоит из десяти разделов. Эти разделы не пронумерованы, так как отдельные показатели, включенные в данную форму, могут включаться в пояснительную записку.
В разделе «Нематериальные активы» дается расшифровка к строке 110 бухгалтерского баланса «Нематериальные активы». Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости (в отличие от бухгалтерского баланса). Заполняются показатели по данным аналитического учета к счету 04 «Нематериальные активы».
Также в разделе указываются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года в целом по организации и в том числе по видам нематериальных активов.
В разделе «Основные средства» дается расшифровка к строке 120 бухгалтерского баланса. В нем отражают наличие и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования.
Раздел так же построен по балансовому принципу: показатели отражаются по первоначальной стоимости, отдельно приводятся данные начисленной амортизации основных средств как общей суммой, так и по видам.
Для отражения изменения первоначальной стоимости основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации предусмотрена строка «Изменение стоимости объекта основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации».
Информация об амортизации доходных вложений в материальные ценности указывается в этом разделе отдельной строкой на начало отчетного года и конец отчетного периода, которая заполняется на основании данных аналитического учета к счету 02.
В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» приводятся сведения об объеме осуществленных расходов в течение отчетного периода тех организаций, которые выполняют НИОКР собственными силами или являются заказчиками по ним.
Раздел построен по балансовому принципу. Сведения о НИОКР показываются общей суммой и в том числе по видам произведенных работ. Причем информация «в том числе» не расшифрована, предусмотрены только незаполненные строки.
В разделе «Финансовые вложения» расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы №1.
Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета».
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» дается расшифровка к строкам 230 и 240 актива бухгалтерского баланса, а также к строкам 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухгалтерского баланса: расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации по видам на начало отчетного года и конец отчетного периода.
Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки «Итого» подраздела «Дебиторская задолженность» (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 «Дебиторская задолженность» формы №1.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» показывается информация о расходах организации по элементам расходов за отчетный и предыдущий годы.
Расходы в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. Кроме того, в состав внутрихозяйственного оборота включаются затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами.
В разделе «Обеспечения» дается расшифровка к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, к бухгалтерскому балансу.
Отдельно приводятся данные об обеспечениях полученных и обеспечениях выданных по состоянию на начало и конец отчетного периода. Особое внимание уделяется информации о векселях и имуществе, используемом в качестве обеспечения (залога). Показатели раздела заполняются на основании аналитических данных по забалансовым счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
В разделе «Государственная помощь» формируется информация о полученных бюджетных средствах за отчетный период и аналогичный период предыдущего года, а также данные о бюджетных кредитах в разрезе динамики их получения и погашения в отчетном периоде при наличии остатков на его начало и конец периода.
При наличии показателей, подлежащих дополнительному раскрытию в финансовой отчетности, исходя из требований уместности и существенности, для оценки различных сторон производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, организация вправе вводить в разделы дополнительные показатели и строки.

1.7 Международные стандарты финансовой отчетности

Российская национальная система бухгалтерского учета и отчетности совершенствуется в направлениях радикального изменения организационных условий функционирования, методики учета в целом и на отдельных участках путем изменения национальных бухгалтерских стандартов и разработки новых.
Основная цель реформирования российского бухгалтерского учета – приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и требованиями рыночной экономики.
МСФО – это общепринятые правила по признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов. МСФО разрабатываются Международным комитетом стандартизации бухгалтерского учета, состоящим из представителей тринадцати стран и четырех международных организаций, с 1973 года.
Международные стандарты отличаются гибкостью и предполагают, как правило, альтернативные решения одних тех же вопросов. Они не являются строго обязательными для всех стран. Большинство стран на основе международных разрабатывают национальные стандарты.
Можно выделить три основных направления реформы отечественной учетной системы:
1. нормативное и методологическое обеспечение реформы;
2. реорганизация системы управления учетом;
3. подготовка и переподготовка кадров.
Реформирование системы отечественного бухгалтерского учета было начато в 1993 году с принятием Государственной программы «О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономики», разработанной в соответствии с распоряжением Председателя Верховного Совета РФ от 14.01.1992 г.
Другим документом, отражающим изменения системы бухгалтерского учета, явилась Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухучету при Министерстве Финансов РФ 29 декабря 1997г. В ней сформулировано мнение специалистов в области бухгалтерского учета по следующим вопросам:
1. цель бухгалтерского учета;
2. основы организации бухгалтерского учета;
3. содержание и требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете;
4. состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей;
5. критерии признания активов, обязательств, доходов, расходов и их оценка.
Несмотря на работу по сближению российских и международных стандартов финансовой отчетности, правила финансовой отчетности имеют различия. Они определяются назначение отчетности. Если в российской практике основными потребителями отчетной информации являются органы Министерства по налогам и сборам, то компании развитых стран готовят отчетную информацию прежде всего для таких внешних пользователей, как инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, общественность и других.
В качестве цели на ближайшие 10 лет провозглашено создание условий и предпосылок последовательного и успешного выполнения системой бухгалтерского учета и отчетности присущих ей функций в экономике Российской Федерации; обозначены следующие направления реформы:
- повышение качества информации, формируемом в бухгалтерском учете и отчетности;
- создание инфраструктуры применения МСФО;
- изменения системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;
- усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;
- повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом, а также пользователей информации.
До 2007 года на МСФО будут переведены общественно значимые экономические субъекты (ОАО и иные организации, имеющие публично обращающиеся ценные бумаги, финансовые организации, работающие со средствами физических и юридических лиц).
В 2008–2010 г.г. намечен обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов. Будет произведена оценка возможности составления организациями индивидуальной финансовой отчетности непосредственно по МСФО вместо российских стандартов.
На протяжении всего периода намечено повышать и укреплять роль профессиональных общественных объединений в развитии и регулировании бухгалтерской и аудиторской профессии.
В России, в условиях повышенных рисков, признание международных стандартов является важным шагом, направленным на привлечение иностранных инвестиций. Современным российским экономистам следует внимательно изучать отмеченные тенденции развития стандартизации финансовой отчетности, чтобы как можно быстрее устранить отставание нашей страны в данном направлении.

2. СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

Рассмотрим принцип составления всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также процедур, предшествующих этому, на примере предприятия ООО «Торгмаш».
Организация зарегистрирована в октябре 2007 года учредителями – юридическим лицами. Размер уставного капитала составляет 400 000 рублей.
Директором ООО «Торгмаш» является Александров С.И., главным бухгалтером – Кузнецова А.А. (имеется приказ о назначении ее на эту должность).
Данная организация осуществляет производственную деятельность (изготовление мягкой и корпусной мебели), является плательщиков НДС и налога на прибыль, учет готовой продукции ведется на счете 43 по плановой себестоимости, отклонения списываются через счет 40 на финансовый результат деятельности предприятия. Кроме того, учетной политикой предприятия установлено, что общехозяйственные расходы со счета 26 списываются методом «директ-костинг» на финансовые результаты полностью в отчетном периоде.
По состоянию на 01 января 2009 года на счетах бухгалтерского учета были следующие сальдо (Таблица 1).

Таблица 1. Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на 01.01.2009 года
СчетСальдо на начало периодаКодНаименованиеДебетКредит01Основные средства810000-02Амортизация основных средств-600008Вложения во внеоборотные активы167000-10Материалы26128-43Готовая продукция50260-50Касса 3460-51Расчетные счета172400-60Расчеты с поставщиками и подрядчиками-21337062Расчеты с покупателями и заказчиками154000-66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам-10357968Расчеты по налогам и сборам-8178971Расчеты с подотчетными лицами-230075Расчеты с учредителями6000-75Расчеты с учредителями-1200076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами-16227080Уставный капитал-40000084Нараспределенная прибыль-41074097Расходы будущих периодов2800-ИТОГО:13920481392048
В январе месяце предприятие осуществило следующие хозяйственные операции (таблица 2).

Таблица 2. Хозяйственные операции ООО «Торгмаш» за январь 2009 года
№ п/пСодержание хозяйственной операцииСуммаКорреспонд. счетДебетКредит1Поступили материалы от ООО «Профиль»560010-160-12Начислен НДС на материалы10081960-13Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов11504460-14Начислен НДС на сумму доставки2071960-15Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы9597860-1516Произведены расчеты с АО «Автотранс» за доставку материалов135760-1517Переданы материалы для производства мягкой мебели169002010-18Выпущена мягкая мебель из основного производства14400
1080040
4320
409Внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал от ЗАО «Веда»600008-47510Введено в эксплуатацию основное средство600001-108-411Реализован объект основного средства- списана сумма начисленной амортизации270002-101-1- списана остаточная стоимость2130091-201-1- учтена выручка3020062-291-1- отражен НДС от выручки (18%)460791-268-212Поступили средства от реализации основного средства302005162-213Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс»- учтена выручка8200062-190-1- отражен НДС из выручки (18%)1250890-368-2- списана себестоимость реализованной продукции2880090-240 14Поступили денежные средства от реализации готовой продукции820005162-115Начислены проценты по краткосрочным кредитам31009166-216Погашена задолженность по краткосрочным кредитам350066-25117Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы28000505118Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства- начислена заработная плата123002070- удержан НДФЛ (13%)15997068-1- начислен ЕСН в пенсионный фонд24602069-2- начислен ЕСН в фонд социального страхования3572069-1- начислен ЕСН в ФФОМС1352069-3- начислен ЕСН в ТФОМС2462069-319Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы- начислена заработная плата139002670- удержан НДФЛ (13%)18077068-1- начислен ЕСН в пенсионный фонд27802669-2- начислен ЕСН в фонд социального страхования4032669-1- начислен ЕСН в ФФОМС1532669-3- начислен ЕСН в ТФОМС2782669-320Выплачена заработная плата22794705021Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи в подотчет8000505122Выданы денежные средства в подотчет600071-15023Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты42002671-124Остаток неиспользованной суммы внесен в кассу18005071-125Отнесены на затраты расходы будущих периодов450269726Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения3275260227Принят к зачету в бюджет НДС121568-21928Произведено закрытие счетов:- счета 262543990-226- счета 20179984020- счета 4072024090- счета 44115090-84429Определен финансовый результат от продаж2121590-99930Определен финансовый результат от прочей реализации119391-99931Начислен налог на прибыль (20%)44829968-432Произведено закрытие счета 90 по субсчетам:- 18200090-190-9- 24603790-990-2- 31250890-990-3- 8115090-990-8- 92121590-99933Произведено закрытие счета 91 по субсчетам- 13020091-191-9- 22590791-991-2- 9119391-99934Произведено закрытие счета 99179269984
Главным бухгалтером компании на основании журнала хозяйственных операций за месяц и сальдовой ведомости оформлены ведомости и журналы ордера по счетам синтетического учета, а также главная книга и оборотно-сальдовая ведомость (таблица 3).Ведомость по Дт сч. 01 Журнал-ордер по Кт сч. 01
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо08--0291-ДтКт81000010600060001127002130024000600024000792000
Ведомость по Дт сч. 02 Журнал-ордер по Кт сч. 02
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо01--26--ДтКт600011270027002632753275270032756575
Ведомость по Дт сч. 08 Журнал-ордер по Кт сч. 08
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо75--01--ДтКт167000960006000106000600060006000167000
Ведомость по Дт сч. 10 Журнал-ордер по Кт сч. 10
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо60--20--ДтКт261281560056007169001690056001690014828
Ведомость по Дт сч. 19 Журнал-ордер по Кт сч. 19
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо60--68--ДтКт2100810084201201271215121512151215
Ведомость по Дт сч. 20 Журнал-ордер по Кт сч. 20
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо10697040--ДтКт716900169008144001440018319812300154982817998179983239832398
Ведомость по Дт сч. 26 Журнал-ордер по Кт сч. 26
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо697071970290-ДтКт193704139001760423420042002545045026327532752825529255292552925529
Ведомость по Дт сч. 40 Журнал-ордер по Кт сч. 40
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо2090-4390-ДтКт81440014400132880028800281799872022520010800108003960039600
Ведомость по Дт сч. 43 Журнал-ордер по Кт сч. 43
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо40-----ДтКт5026028108001080010800061060
Ведомость по Дт сч. 44 Журнал-ордер по Кт сч. 44
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо60--90--ДтКт311501150281150115011501150
Ведомость по Дт сч. 50 Журнал-ордер по Кт сч. 50
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо5171-7071-ДтКт3460172800028000202279422794218000800022600060002418001800378002879412466
Ведомость по Дт сч. 51 Журнал-ордер по Кт сч. 51
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо62--506066ДтКт1724005959789597861357135712302003020014820008200016350035001728000280002180008000112200136835147765
Ведомость по Дт сч. 60 Журнал-ордер по Кт сч. 60
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо51--101944ДтКт213370156005600210081008311501150420720759597895978613571357973357965124000
Ведомость по Дт сч. 62 Журнал-ордер по Кт сч. 62
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо9091-51--ДтКт154000113020030200123020030200138200082000148200082000112200112200154000
Ведомость по Дт сч. 66 Журнал-ордер по Кт сч. 66
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо51--91--ДтКт1035791531003100163500350035003100103179
Ведомость по Дт сч. 68 Журнал-ордер по Кт сч. 68
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо19--70909199ДтКт8178911460746071312508125081815991599191807180727121512153144824482121525003105577
Ведомость по Дт сч. 69 Журнал-ордер по Кт сч. 69
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо---2026-ДтКт18319831981937043704069026902
Ведомость по Дт сч. 70 Журнал-ордер по Кт сч. 70
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо5068-2026-ДтКт18159915991230012300191807180713900139002022794226202620026200
Ведомость по Дт сч. 71 Журнал-ордер по Кт сч. 71
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо50--2650-ДтКт2300226000600023420042002418001800600060002300
Ведомость по Дт сч. 75/1 Журнал-ордер по Кт сч. 75/1
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо---08--ДтКт6000660006000060000
Ведомость по Дт сч. 75/2 Журнал-ордер по Кт сч. 75/2
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо------ДтКт120000012000
Ведомость по Дт сч. 76 Журнал-ордер по Кт сч. 76
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо66-----ДтКт16227000162270
Ведомость по Дт сч. 80 Журнал-ордер по Кт сч. 80
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо------ДтКт40000000400000
Ведомость по Дт сч. 84 Журнал-ордер по Кт сч. 84
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо---99--ДтКт410740341792617926017926428666
Ведомость по Дт сч. 90 Журнал-ордер по Кт сч. 90
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо40682644996240ДтКт1328800125084130882000820002825529115026679720272022921215212158920289202
Ведомость по Дт сч. 91 Журнал-ордер по Кт сч. 91
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо0168669962--ДтКт11213004607269073020030200153100310030119311933020030200
Ведомость по Дт сч. 97 Журнал-ордер по Кт сч. 97
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо---26--ДтКт28002545045004502350
Ведомость по Дт сч. 99 Журнал-ордер по Кт сч. 99
№хоз.оперДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтКредит счета с дебетом счетаОборот по КтСальдо6884-9091-ДтКт292121521215301193119331448244823417926179262240822408

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКодНаименованиеДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные средства810000-600024000792000-02Амортизация основных средств-600027003275-657508Вложения во внеоборотные активы167000-60006000167000-10Материалы26128-56001690014828-19Налог на добавленную стоимость--12151215--20Основное производство--3239832398--26Общехозяйственные расходы--2552925529--40Выпуск продукции (работ, услуг)--3960039600--43Готовая продукция50260-10800-61060-44Расходы на продажу--11501150--50Касса3460-378002879412466-51Расчетные счета172400-112200136835147765-60Расчеты с поставщиками и подрядчиками-213370973357965-12400062Расчеты с покупателями и заказчиками154000-112200112200154000-66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам-10357935003100-10317968Расчеты по налогам и сборам-81789121525003-10557769Расчеты по социальному страхованию и обеспечению---6902-690270Расчеты с персоналом по оплате труда--2620026200--71Расчеты с подотчетными лицами-230060006000-230075/1Расчеты с учредителями6000--6000--75/2Расчеты с учредителями-12000---1200076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами-162270---16227080Уставный капитал-400000---40000084Нераспределенная прибыль-410740-17926-42866690Продажи --8920289202--91Прочие доходы и расходы--3020030200--97Расходы будущих периодов2800--4502350-99Прибыли и убытки--2240822408--ИТОГО:1392048139204866925266925213514691351469
Главная книга – счет 01
МесяцОборот по дебетуИтого по ДтОборот по КтСальдо08--ДтКтСальдо на начало периода810000Период6000600024000Сальдо на конец периода792000
Главная книга – счет 02
МесяцОборот по дебетуИтого по ДтОборот по КтСальдо01ДтКтСальдо на начало периода6000Период270027003275Сальдо на конец периода6575
Главная книга – счет 08
МесяцОборот по дебетуИтого по ДтОборот по КтСальдо75ДтКтСальдо на начало периода167000Период600060006000Сальдо на конец периода167000
Главная книга – счет 10
МесяцОборот по дебетуИтого по ДтОборот по КтСальдо60ДтКтСальдо на начало периода26128Период5600560016900Сальдо на конец периода1690014828
Главная книга – счет 19
МесяцОборот по дебетуИтого по ДтОборот по КтСальдо60ДтКтСальдо на начало периода0Период121512151215Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 20
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо106970ДтКтСальдо на начало периода0Период169003198123003239832398Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 26
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо6970719702ДтКтСальдо на начало периода0Период370413900420045032752552925529Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 40
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо2090ДтКтСальдо на начало периода0Период3239872023960039600Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 43
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо40ДтКтСальдо на начало периода50260Период10800108000Сальдо на конец периода61060
Главная книга – счет 44
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо60ДтКтСальдо на начало периода0Период115011501150Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 50
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо5171ДтКтСальдо на начало периода3460Период3600018003780028794Сальдо на конец периода12466
Главная книга – счет 51
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо62ДтКтСальдо на начало периода112200112200136835172400ПериодСальдо на конец периода147765
Главная книга – счет 60
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо51ДтКтСальдо на начало периода213370Период97335973357965Сальдо на конец периода124000
Главная книга – счет 62
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо9091ДтКтСальдо на начало периода154000Период8200030200112200112200Сальдо на конец периода154000
Главная книга – счет 66
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо51ДтКтСальдо на начало периода103579Период350035003100Сальдо на конец периода103179
Главная книга – счет 68
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо19ДтКтСальдо на начало периода81789Период1215121525003Сальдо на конец периода105577
Главная книга – счет 69
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдоДтКтСальдо на начало периода0Период06902Сальдо на конец периода6902
Главная книга – счет 70
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо5068ДтКтСальдо на начало периода0Период2279434062620026200Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 71
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо50ДтКтСальдо на начало периода2300Период600060006000Сальдо на конец периода2300
Главная книга – счет 75/1
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдоДтКтСальдо на начало периода6000Период06000Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 75/2
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдоДтКтСальдо на начало периода12000Период00Сальдо на конец периода12000
Главная книга – счет 76
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдоДтКтСальдо на начало периода162270Период00Сальдо на конец периода162270
Главная книга – счет 80
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдоДтКтСальдо на начало периода400000Период00Сальдо на конец периода400000
Главная книга – счет 84
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдоДтКтСальдо на начало периода410740Период017926Сальдо на конец периода428666
Главная книга – счет 90
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо4068264499ДтКтСальдо на начало периода0Период2880012508255291150212158920289202Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 91
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо01686699ДтКтСальдо на начало периода0Период213004607310011933020030200Сальдо на конец периода0
Главная книга – счет 97
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдоДтКтСальдо на начало периода2800Период0450Сальдо на конец периода2350
Главная книга – счет 99
МесяцДебет счета с кредитным счетомОборот по ДтОборот по КтСальдо6884ДтКтСальдо на начало периода0Период4482179262240822408Сальдо на конец периода0
После заполнения всех регистров бухгалтерского учета следует перейти к процедурам, предшествующим составлению отчетности: инвентаризация имущества и обязательств и реформация баланса.
После этого заполняются последовательно все пять форм финансовой отчетности (Приложения Б-Е).

2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности преприятия ООО «Торгмаш»

Как уже отмечалось ранее, каждая форма финансовой отчетности раскрывает определенную сторону деятельности предприятия. Но, тем не менее, все они при заполнении основываются на данных формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Для проверки правильности составления финансовой отчетности исследуемого предприятия следует провести взаимоувязку основных показателей отчетности между всеми формами (Таблицы 4-10).

Таблица 4. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
ПоказательФорма № 1Форма № 2СтрокаГрафаСуммаСтрокаГрафаСуммаОтложенные налоговые активы1453-1414-1454-1413-Отложенные налоговые обязательства5153-1424-5154-1423-
Таблица 5. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
ПоказательФорма № 1Форма № 3СтрокаГрафаСуммаСтрокаГрафаСуммаУставный капитал4104400000100340000041034000001403400000Добавочный капитал4104-1004-4203-1404-Резервный капитал4204-1005-4303-1405-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4304410740100641074047034286661406428666Итого собственный капитал4704810740100781074049038286661407828666Резервы, созданные в соответствии с законодательством4904-152+1543-4313-152+1546-Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами4314-162+1643-4323-162+1646-Резервы предстоящих расходов4324-182+1843-6503-182+1846-
Таблица 6. Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
ПоказательФорма № 3Форма № 2СтрокаГрафаСуммаСтрокаГрафаСуммаЧистая прибыль1026179261903179260086-1904-Отчисления в оценочные резервы172+174+1764-2154-171+173+1754-2156-
Таблица 7. Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
ПоказательФорма № 3Форма № 3СтрокаГрафаСуммаСтрокаГрафаСуммаРезервный капитал0605-151+153+161+1633-0905-151+153+161+1636-1005-152+154+162+1643-1405-152+154+162+1646-Отчисления в резервный капитал0105-151+153+161+1634-1105-152+154+162+1644-
Таблица 8. Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
ПоказательФорма № 4Форма № 1СтрокаГрафаСуммаСтрокаГрафаСуммаОстаток денежных средств на начало отчетного года10031758602603175860Остаток денежных средств на конец отчетного года60031602312604160231
Таблица 9. Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
ПоказательФорма № 1Форма № 3СтрокаГрафаСуммаСтрокаГрафаСуммаНематериальные активы010+020+030+040+0503-1103-010+020+030+040+0506
4-1104-Основные средства130-14038040001203804000130-1406
47854251204785425Доходные вложения в материальные ценности225-2303-1353-225-2306
4-1354-Дебиторская задолженность6203154000230+24031540006204154000230+2404154000Краткосрочная дебиторская задолженность 6003154000240315400060041540002404154000Долгосрочная дебиторская задолженность6103-2303-6104-2304-Задолженность покупателей6013154000231315400060141540002314154000Кредиторская задолженность6503459729590+610+620+63034597296504401049590+610+620+6304401049Краткосрочная кредиторская задолженность6303459729610+620+63034597296304401049610+620+6304401049Краткосрочные кредиты и займы634+63531035796103103579634+63541031796104103179Долгосрочная кредиторская задолженность6403-5903-6404-5904-Долгосрочные кредиты и займы641+6423-5103-641+6424-5104-Задолженность поставщикам6313213370621321337063141240006214124000Задолженность по налогам и сборам63338178962438178963341055776244105577Долгосрочные финансовые вложения5403-1403-5404-1404-Краткосрочные финансовые вложения5405-2503-5406-2504-Изменение остатков незавершенного производства7653-2313-4-Изменение остатков расходов будущих периодов76634502163-4-Изменение остатков резервов предстоящих расходов7673-6503-4-Обеспечения полученные8003-9503-8004-9504-Обеспечения выданные8203-9603-8204-9604-Основные средства, полученные в аренду1553-9103-1554-9104-
Таблица 10. Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
ПоказательФорма № 5Форма № 3СтрокаГрафаСуммаСтрокаГрафаСуммаИзменение остатков резервов предстоящих расходов7673-1823-6-7674-1813-6-Результат переоценки основных средств171-1723-1927-171-1724-0037-В связи с тем, что предприятие не является акционерным обществом, и в целом представляет собой предприятия малого бизнеса, многие таблицы взаимоувязки остались незаполненными, так как у предприятия нет необходимости в создании различных фондов, резервов.
Тем не менее, данные таблицы взаимоувязки показателей отчетности наглядно подтверждают, что отчетность за период составлена верно.

Заключение

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
В ходе данной курсовой работы мною была исследована система бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии ООО «Торгмаш». Изучив и проанализировав используемые на предприятии формы бухгалтерской (финансовой) отчетности были решены следующие задачи:
1.рассмотрена действующая нормативно-законодательная база по учету и отчетности;
2.изучен состав и порядок составления всех форм отчетности;
3.в практической части работы были проведены необходимые бухгалтерские процедуры, предшествующие формированию отчетности;
4.были заполнены все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями нормативных актов, а также проведена взаимная сверка показателей форм отчетности.
Таким образом, было установлено, что каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996
2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Минфином РФ от 29.07.98. № 34н (с дальнейшими изменениями)
3 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н
4 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Доходы организации», утв. Минфином РФ от 06.05.99 г. № 32н (с дальнейшими изменениями)
5 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Минфином РФ от 06.05.99 г. № 33н (с дальнейшими изменениями)
6 Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №67н от 22.07.2003
7 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2006
8 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для ВУЗов. М.: Феникс, 2008
9 Галяпина Л.В. Толковая книга по бухгалтерскому учету. М.: Феникс, 2008
10 Гетман В.Г. Финансовый учет, М.: Финансы и статистика, 2007
11 Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2006
12 Касьянова Г.Ю. Себестоимость продукции, работ, услуг. Екатеринбург, АБАК, 2009
13 Скобара В.В. Справочник бухгалтера и аудитора. М.: Элби, 2007
14 Фомина Л.Ф., ВакуленкоТ.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - Спб.: ИД Герда, 2003
15 Волков Н. Г. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету» // Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2004
16.http://en.wikipedia.org/wiki/Fixed_asset
17.Персональный ресурс аудитора «Аудит-Контроль». http://www.auditcontrol.ru,
18.Практический журнал «Наш бухгалтер». http://www.bux.vtsnet.ru.
ПриложениЯ

Приложение 1

Таблица 1. Данные, учитываемые на забалансовых счетах
Строка бухгалтерского балансаЗабалансовый счет, используемый для заполнения строкиПорядок отражения информации по строке910, 911001 «Арендованные основные средства»Организации-арендаторы отражают по строке 910 стоимость основных средств, арендованных предприятием (в оценке, предусмотренной договором аренды).
Организации-лизингополучатели указывают по этой строке стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (в оценке, указанной в договоре лизинга), если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя920002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»Указывается стоимость имущества, которое принято на хранение (по ценам, указанным в приемо-сдаточных актах), а также стоимость оплаченной покупателем, но не вывезенной со склада продукции930004 «Товары, принятые на комиссию»Организации-комиссионеры отражают по этой строке стоимость товаров, которые получены на комиссию на основании договоров комиссии (по ценам, указанным в накладных)940007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»Указываются суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток. 950008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»Организации-кредиторы, получившие обеспечения от своих должников или от третьих лиц за должников, отражают по этой строке величину этих обеспечений.960009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»Организации-должники отражают по этой строке величину гарантий, выданных в обеспечение выполнения своих обязательств и платежей970, 980010 «Износ основных средств»Отражается сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда, которые были приобретены до 1 января 2006 года990012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»Отражается стоимость объектов интеллектуальной собственности, право на использование которых передано организации (право на использование товарного знака, изобретения)
Приложение 2

Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на __________________2009 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001Дата (год, месяц, число) 090420

Организация _______________________________________________________ по ОКПО 55782722
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6651212443Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД 71100

Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________

___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС 6516Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Местонахождение (адрес)

____________________________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия)
Актив Код показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 34 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110Основные средства120804000785425Незавершенное строительство 130167000167000Доходные вложения в материальные ценности 135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы 150ИТОГО по разделу I 190971000952425II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе:2107918878238сырье, материалы и другие аналогичные ценности2112612814828животные на выращивании и откорме 212затраты в незавершенном производстве 213готовая продукция и товары для перепродажи 2145026061060товары отгруженные215расходы будущих периодов 21628002350прочие запасы и затраты 217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230в том числе покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240154000154000в том числе: покупатели и заказчики 241154000154000Краткосрочные финансовые вложения250Денежные средства 260175860160231Прочие оборотные активы 2706000ИТОГО по разделу II 290409048392469БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 30013860481344894
Форма 0710001 с. 2
ПассивКод показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 23 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410400000400000Собственные акции, выкупленные у акционеров411()()Добавочный капитал 420Резервный капитал
в том числе:430резервы, образованные в соответствии с законодательством 431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) 470410740428666ИТОГО по разделу III 490810740828666IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства 520ИТОГО по разделу IV 590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610103579103179Кредиторская задолженность
в том числе: 620459729401049поставщики и подрядчики621213370124000задолженность перед персоналом организации622задолженность перед государственными внебюджетными фондами6236902задолженность по налогам и сборам62481789105577прочие кредиторы 625164570164570Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов6301200012000Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства 660ИТОГО по разделу V 690575308516228БАЛАНС 70013860481344894Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства910в том числе по лизингу 911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940Обеспечение обязательств и платежей полученные 950Обеспечение обязательств и платежей выданные 960Износ жилищного фонда970Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990
Руководитель ___________ __________________________
Главный бухгалтер _________ ______________________
Приложение 3

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н
в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХза __________________20___г.

КодыФорма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ______________________________________________________________по ОКПО 071000209042055782722Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД 665121244371100Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________6516

________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 01069492Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020(21598)()Валовая прибыль 02947894Коммерческие расходы 030(1150)()Управленческие расходы 040(25529)()Прибыль (убыток) от продаж 05021215Прочие доходы и расходыПроценты к получению 060Проценты к уплате 070(3100)Доходы от участия в других организациях 080Прочие доходы 09025593Прочие расходы 100(21300)()Прибыль (убыток) до налогообложения22408Отложенные налоговые активы141Отложенные налоговые обязательства142Текущий налог на прибыль150(4482)()Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода17926Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)200Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию
Форма 0710002 с. 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
ПоказательЗа отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименованиекодприбыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы ххСписание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
Руководитель __________Александров С.И.
Главный бухгалтер ________Кузнецова А.А.

Приложение 4
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
за 1 квартал 2009____г.
Форма № 3 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)Коды0710003090420Организация __ООО «Торгмаш»___________________________________________по ОКПО55782722Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ________________________________________________________по ОКВЭД665121244371100Организационно-правовая форма/форма собственности____________________________________6516_____________________________________________________________________по КОПФ/ОКФСЕдиница измерения тыс. руб /млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385
I. Изменения капитала
ПоказательУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итогонаименованиекод1234567Остаток на 31 декабря года,
предшествующего предыдущему200 8 г.(предыдущий год)Изменения в учетной политикеxxxРезультат от переоценки объектов основных средствxxxОстаток на 1 января предыдущего годаРезультат от пересчета иностранных валютxxxЧистая прибыльxxxДивидендыxxx()Отчисления в резервный фондxx()Увеличение величины капитала
за счет:дополнительного выпуска акцийxxxувеличение номинальной стоимости акцийxxxреорганизации юридического лицаxxУменьшение величины капитала
за счет:уменьшения номинала акций()xxx()уменьшения количества акций()xxx()реорганизации юридического лица()xx()()Остаток на 31 декабря предыдущего года4000004286668286662009 г.(отчетный год)Изменения в учетной политикеxxxРезультат от переоценки объектов основных средствxxxОстаток на 1 января отчетного года400000428666828666Результат от пересчета иностранных валютxxxЧистая прибыльxxx1792617926Дивидендыxxx()Отчисления в резервный фондxx()Увеличение величины капитала
за счет:дополнительного выпуска акцийxxxувеличение номинальной стоимости акцийxxxреорганизации юридического лицаxxУменьшение величины капитала
за счет:уменьшения номинала акций()xxx()уменьшения количества акций()xxx()реорганизации юридического лица()xx()()Остаток на 31 декабря отчетного года400000428666828666
Форма 0710003 с.2
II. Резервы
ПоказательОстатокПоступилоИспользованоОстатокнаименованиекод123456Резервы, образованные в соответствии с законодательством:
()(наименование резерва)
данные предыдущего годаданные отчетного периода()

()(наименование резерва)данные предыдущего годаданные отчетного периода()Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:()(наименование резерва)
данные предыдущего годаданные отчетного периода()

()(наименование резерва)данные предыдущего годаданные отчетного периода()Оценочные резервы:()(наименование резерва)
данные предыдущего годаданные отчетного периода()

()(наименование резерва)данные предыдущего годаданные отчетного периода()

()(наименование резерва)данные предыдущего годаданные отчетного периода()Резервы предстоящих расходов:()(наименование резерва)
данные предыдущего годаданные отчетного периода()

()(наименование резерва)данные предыдущего годаданные отчетного периода()
Форма 0710003 с.3
Справки
ПоказательОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод12341) Чистые активы804740828666Из бюджетаИз внебюджетных фондовЗа отчетный годЗа предыдущий годЗа отчетный годЗа предыдущий год34562) Получено на:
расходы по обычным видам
деятельности - всего
в том числе:Капитальные вложения во внеоборотные активы
в том числе:Руководитель__________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ___________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 5

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВза ______________2009 г.
КодыФорма № 4 по ОКУД0710004Дата (год, месяц, число)090420Организация _______________________________________________________________________по ОКПО55782722

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ___________________________________________________________________ по ОКВЭД665121244371100Организационно-правовая форма/форма собственности_общество с ограниченной_____________________
65
16___________________________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Остаток денежных средств на начало отчетного года175860Движение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученные от покупателей, заказчиков82000Прочие доходыДенежные средства, направленные:на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов(97335)()на оплату труда(22794)()на выплату дивидендов, процентов ()()на расчеты по налогам и сборам()()()()()()на прочие расходы(4200)()Чистые денежные средства от текущей деятельности(42329)Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов30200Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложенийПолученные дивидендыПолученные процентыПоступления от погашения займов, предоставленных другим организациямПриобретение дочерних организаций()()Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и материальных активов()()Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений()()Займы, предоставленные другим организациям()()Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности30200
Форма 0710004 с.2
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступления от эмиссии акций или иных долевых бумагПоступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациямиПогашение займов и кредитов (без процентов)(3500)()Погашение обязательств по финансовой аренде()()()()()()Чистые денежные средства от финансовой деятельности(3500)Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов(15629)Остаток денежных средств на конец отчетного периода160231Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
Руководитель_________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ___________ __________________
(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение 6

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУЗа 1 квартал 2009г.КодыФорма № 5 по ОКУД 0710005Дата (год, месяц, число)090420

Организация ________________________________________________________________по ОКПО55782722Идентификационный номер налогоплательщика ИНН6651212443Вид деятельности __________________________________________________________по ОКВЭД71100Организационно-правовая форма/форма собственности ____________________________________
____________________________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Нематериальные активы
ПоказательНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод123456Объекты интеллектуальной собственности
(исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)
в том числе:()у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель()у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных()у правообладателя на топологии интегральных микросхем()у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров()у патентообладателя на селекционные достижения()Организационные расходы()Деловая репутация организации()Прочие()
ПоказательНаличие на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод1234Амортизация нематериальных активов – всего
в том числе:
Основные средства
ПоказательНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод123456Здания()Сооружения и передаточные устройства786000()786000Машины и оборудование240006000(24000)6000Транспортные средства()Производственный и хозяйственный инвентарь()Рабочий скот()Продуктивный скот()Многолетние насаждения()Другие виды основных средств()Земельные участки и объекты природопользования()Капитальные вложения на коренное улучшение земель()ИТОГО8100006000(24000)792000
Форма 0710005 с.2
ПоказательНаличие на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод1234Амортизация основных средств – всего
в том числе:зданий и сооружений37006975машин, оборудования, транспортных средств2300другихПередано в аренду объектов основных средств – всего
в том числе:зданиясооруженияПереведено объектов основных средств на консервациюПолучено объектов основных средств в аренду – всего:
в том числе:Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрацииСправочно.кодНа начало отчетного годаНа начало предыдущего года234Результат от переоценки объектов основных средств:первоначальной (восстановительной) стоимостиамортизацииИзменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
Доходные вложения в материальные ценности
ПоказательНаличие на начало отчетного годаПоступилоВыбылоОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод123456Имущество для передачи в лизинг()Имущество, предоставляемое по договору проката()()Прочие()ИТОГО()кодНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234Амортизация доходных вложений в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Виды работНаличие на начало отчетного годаПоступилоСписаноНаличие на конец отчетного годанаименованиекод123456Всего()в том числе:()()()
Форма 0710005 с.3
Справочно. кодНа начало отчетного годаНа конец отчетного года234Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работамкодНа начало отчетного годаНа конец отчетного года234Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы
Расходы на освоение природных ресурсов
ПоказательОстаток на начало отчетного периодаПоступилоСписаноОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод123456Расходы на освоение природных ресурсов – всего
в том числе:()()()()Справочно. кодНа начало отчетного годаНа конец отчетного года234Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работамиСумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные
Форма 0710005 с.4
Финансовые вложения
ПоказательДолгосрочныеКраткосрочныенаименованиекодна начало отчетного годана конец отчетного периодана начало отчетного годана конец отчетного периода123456Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всегов том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществГосударственные и муниципальные ценные бумагиЦенные бумаги
других организаций - всегов том числе долговые бумаги (облигации, векселя)Предоставленные займыДепозитные вкладыПрочиеИТОГОИз общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всегов том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществГосударственные и муниципальные ценные бумагиЦенные бумаги
других организаций - всегов том числе долговые бумаги (облигации, векселя)ПрочиеИТОГОСправочно.По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценкиПо долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода
Форма 0710005 с.5
Дебиторская и кредиторская задолженность
ПоказательОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод1234Дебиторская задолженность:краткосрочная – всего
в том числе:154000154000расчеты с покупателями и заказчиками154000154000авансы выданныепрочаядолгосрочная – всего
в том числе:расчеты с покупателями и заказчикамиавансы выданныепрочаяИТОГО154000154000Кредиторская задолженность:краткосрочная – всего
в том числе:575308516228расчеты с поставщиками и подрядчиками213370124000авансы полученныекредиты103579103179займыпрочая258359289049долгосрочная – всего
в том числе:кредитызаймыИТОГО575308516228
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
ПоказательЗа отчетный годЗа предыдущий годнаименованиекод1234Материальные затраты16900Затраты на оплату труда26200Отчисления на социальные нужды6902Амортизация3275Прочие затратыИтого по элементам затратИзменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):незавершенного производства-расходов будущих периодов(450)резервов предстоящих расходов
Форма 0710005 с.6
Обеспечения
ПоказательОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод1234Полученные – всего
в том числе:векселяИмущество, переданное в залог
из него:объекты основных средствценные бумаги и иные финансовые вложенияпрочееВыданные – всего
в том числе:векселяИмущество, переданное в залог
из него:объекты основных средствценные бумаги и иные финансовые вложенияпрочее
Государственная помощь
ПоказательОтчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Получено в отчетном году бюджетных средств – всегов том числе:на начало отчетного годаполучено за отчетный периодвозвращено за отчетный периодна конец отчетного периодаБюджетные кредиты - всегов том числе:
Руководитель__________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
.ru

Похожие работы:

  • Аудит господарської діяльності ВАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"

    Основним видом послуг аудиторських фірм є аудит фінансової звітності підприємств, що здійснюються з метою визначення правильності її складання відповідно до встановлених правил ведення бухгалтерського обліку, її достовірності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим вимогам. Метою аудиту фінансової звітності є складання висновку щодо відповідності фінансової звітності за всіма суттєвими аспектами інструкціям, які регламентують порядок підготовки і подання фінансових звітів.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    1.
  • Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")

    Учетная политика является одним из основных документов, устанавливающих правила ведения в организации бухгалтерского и налогового учета. Выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    2.
  • Учет расчетов по оплате труда и анализ фонда оплаты труда на примере ресторана "Индиго"

    Успешное проведение в России экономических реформ в существенной мере зависит от их социальной направленности, от достижения соответствия экономической и социальной составляющей, от создания адекватного социально-ориентированной рыночной экономике механизма регулирования заработной платы. Создание такого механизма предполагает формирование цивилизованного рынка труда и становление системы социального партнерства, совершенствование государственного регулирования заработной платы, призванных обеспечить надежные гарантии и оптимизацию соотношений в оплате труда по отраслям, регионам, предприятиям и категориям персонала.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    3.
  • Учет и контроль товаров в розничной торговле на примере ОАО "Новости"

    Розничная торговля является основным элементом потребительского рынка России. Российская розница – явление уникальное, одновременно совмещающее в себе новые технологии и пережитки прошлого. За пятнадцать лет она прошла большой и сложный путь от прилавка до самообслуживания, и сейчас озабочена отработкой технологий. Многие руководители магазинов сегодня согласны со словами владельца Wal-Mart Сэма Уолтона, что «в розничной торговле или у Вас есть талант организатора рабочего процесса
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    4.
  • Расчеты и учет с поставщиками и подрядчиками на предприятии

    Все субъекты, действующие на территории Республики Казахстан, обязаны вести бухгалтерский учет. В организации бухгалтерского учета важную роль играют общепринятые принципы, выражающие основные положения изучаемой теории. Они могут быть закреплены в законодательном порядке или сформулированы и рекомендованы профессиональными бухгалтерскими организациями на основании теории и практики учета, правовых прецедентов и хозяйственных традиций.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    5.
  • Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "СИБАВТО"

    Торговля – это обширнейшая область предпринимательской деятельности. Предметом бухгалтерского учета в торговле является хозяйственная деятельность торговой организации. Для правильного руководства деятельностью торгового предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением бухгалтерского учета.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    6.
  • Раскрытие финансовой информации в бухгалтерской отчетности

    В условиях перехода к рыночным отношениям совершенствование системы управления приобретает новое, более качественное значение. Каждый субъект хозяйствования самостоятельно оценивает конкретную ситуацию и принимает решения. Как свидетельствует мировой опыт, лидерство в конкурентной борьбе приобретает сегодня тот, кто обладает наибольшими возможностями получить по первому требованию достоверную и качественную информацию.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    7.
  • Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на материалах ЗАО "СТЕК"

    В последнее десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда. Сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    8.
  • Облік, аналіз й аудит господарської діяльності ТзОВ "Гербор-холдінг"

    Облік грошових коштів та розрахункових операцій. Контроль наявності та руху грошових коштів. Облік розрахунків. Облік фінансових інвестицій. Облік розрахунків з оплати праці та розрахунків з працівниками. Облік розрахунків зі страхування. Облік розрахунків з постачальниками. Облік розрахунків з бюджетом. Облік виробничих запасів.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    9.
  • Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

    В связи с переходом России к построению принципиально новых экономических отношений повышается самостоятельность организаций и предприятий в решении вопросов реализации финансовой политики, что существенно изменяет условия их функционирования на рынке и выводит на первый план необходимость обеспечения устойчивого экономического роста и финансовой стабильности предприятий.
    РефератыБухгалтерский учет и аудит

    10.