Логин:
Пароль:
Забыли пароль?
Логин:
Пароль:
Email:

Резерв расходов на ремонт основных средств

Вид работы: Рефераты 13110592911.zip, 6,85 КБ
Категория: Экономика и экономическая теория
Дата добавления: 19 Июля 2011

Резерв расходов на ремонт основных средств
Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.
Создаем резерв…
Порядок создания резерва в бухгалтерском учете законодательством не установлен. Поэтому фирма вправе определить его самостоятельно и закрепить в бухгалтерской учетной политике. Налоговый кодекс предусматривает два вида таких резервов:
– на оплату обычного ремонта;
– на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта.
Эти резервы создают и списывают по-разному.
Резерв на оплату обычного ремонта
Чтобы создать резерв, нужно рассчитать «предельную сумму отчислений» в него. Предельная сумма отчислений – это плановая сумма расходов на ремонт основных средств в текущем году. Ее определяют исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей, которые меняют в процессе ремонта, и его сметной стоимости.
Для расчета суммы отчислений в резерв нужно составить:
– график ремонта основных средств;
– смету расходов на ремонт основных средств.
Если компания платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 12 =
= Ежемесячная сумма отчислений в резерв.
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Если компания перечисляет налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 4 =
= Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.
Обратите внимание: максимальная сумма резерва, которую учитывают при налогообложении прибыли, не может быть больше средней суммы фактических расходов на ремонт за последние три года.
Среднюю сумму фактических расходов на ремонт рассчитывают так:
Фактические расходы на ремонт за три последние года : 3 =
= Средняя сумма расходов на ремонт.
Если планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, то сумма резерва будет равна средним расходам.
В бухгалтерском учете сумма резерва не ограничивается.
Чтобы упростить работу, создавайте резервы в том порядке, который предусмотрен налоговым законодательством. В этом случае вам не придется вести дополнительные регистры налогового учета.
Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт по смете – 120 000 руб. Фирма платит налог на прибыль ежемесячно.
Фактические расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:
– в 2002 году – 150 000 руб.;
– в 2003 году – 20 000 руб.;
– в 2004 году – 40 000 руб.
Максимальная сумма резерва на ремонт основных средств составит:
(150 000 руб. + 20 000 руб. + 40 000 руб.) : 3 = 70 000 руб.
Планируемая сумма расходов на ремонт (120 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 70 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв составит:
70 000 руб. : 12 мес. = 5833 руб.
Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта
Этот резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремонта основных средств. При этом сумма такого резерва не ограничена. Резерв создают на основании графика ремонта и сметы расходов по нему. Сумма резерва равна плановым расходам, которые по графику приходятся на каждый налоговый период (год).
Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в этот резерв рассчитывают так:
(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 12 =
Количество лет ремонта
= Ежемесячная сумма отчислений в резерв.
У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.
Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 4 =
Количество лет ремонта
= Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.
У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.
Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, создавайте резерв в двух учетах по одинаковым правилам.
Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств создавать нельзя, если:
– ремонт проводится меньше одного года;
– в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт.
Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт составила 1 200 000 руб., в том числе:
– на обычный ремонт – 240 000 руб.;
– на особо сложный ремонт – 960 000 руб.
Согласно графику, обычный ремонт основных средств проводится в течение 2005 года, особо сложный – в течение 2005–2008 годов (то есть четыре года). Фирма платит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы компаннии на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:
– в 2002 году – 190 000 руб.;
– в 2003 году – 130 000 руб.;
– в 2004 году – 220 000 руб.
Максимальная сумма резерва на обычный ремонт основных средств составит:
(190 000 руб. + 130 000 руб. + 220 000 руб.) : 3 = 180 000 руб.
Планируемая сумма расходов на ремонт (240 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 180 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит:
180 000 руб. : 12 мес. = 15 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:
960 000 руб. : 4 года : 12 мес. = 20 000 руб.
Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату ремонта основных средств, которая уменьшает облагаемую прибыль «Актива», составит:
15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб.
Общая сумма резерва, который может быть создан в 2005 году, составит:
35 000 руб. Х 12 мес. = 420 000 руб.
Списываем резерв…
Все затраты по ремонту основных средств списывают за счет созданного резерва. Если же затраты превысили резерв, то сумму превышения включают в состав расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль. При этом по правилам налогового учета уменьшить прибыль вы сможете только в конце года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Поэтому если планируемые расходы на ремонт больше, чем максимальная сумма резерва, то создавать его не стоит.
По правилам бухгалтерского учета сумму превышения затрат по ремонту над резервом включают в расходы в том периоде, когда такие затраты возникли.
Пример
В отчетном году ООО «Пассив» создает резерв на ремонт основных средств. Максимальная сумма резерва, который может создать «Пассив», – 40 000 руб.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. В конце каждого квартала в резерв отчисляется по 10 000 руб. (40 000 руб. : 4).
Фактические расходы по ремонту основных средств составили:

Период Фактические расходы на ремонтСумма резерваРасходы за квартал, руб.Расходы нарастающим итогом, руб. Сумма резерва, руб.Сумма резерва нарастающим итогом, руб. 1- ый квартал15 00015 00010 00010 0002- ой квартал 300018 00010 00020 0003- ий квартал 19 00037 00010 00030 0004- ый квартал 12 00049 00010 00040 000По итогам I квартала расходы «Пассива» превысили сумму резерва на 5000 руб. (15 000 – 10 000). Эта сумма не уменьшает прибыль фирмы.
За шесть месяцев сумма расходов на ремонт меньше резерва на 2000 руб. (20 000 – 18 000). Однако при налогообложении учитывают всю сумму резерва (то есть 20 000 руб.).
По итогам девяти месяцев расходы на ремонт превысили сумму резерва на 7000 руб. (37
000 – 30 000). Эта сумма не уменьшает прибыль фирмы.
По итогам года сумма расходов на ремонт превышает резерв на 9000 руб. (49 000 – 40 000). Эта сумма уменьшает облагаемую прибыль «Пассива» в конце года.
Если фактические затраты на ремонт оказались меньше, чем резерв, то остаток неиспользованного резерва увеличивает прибыль в конце отчетного года. Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Пример
В отчетном году ООО «Пассив» создало резерв на ремонт основных средств в сумме 120 000 руб. Фактические расходы по ремонту составили 100 000 руб.
Сумма превышения резерва над расходами по ремонту в размере 20 000 руб. (120 000 – 100 000) увеличивает налогооблагаемую прибыль «Пассива» за год.
Из этого правила есть исключение. Сумма неиспользованного резерва может быть перенесена на следующий год, если:
– резерв создан для оплаты особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, который продолжается более одного года;
– перенос резерва на следующие налоговые периоды предусмотрен учетной политикой (п. 2 ст. 324 НК РФ).
Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на капитальный ремонт основных средств. Ремонт будет проводиться в течение 2005–2007 годов. Учетной политикой фирмы предусмотрено, что сумма резерва может быть перенесена на следующие налоговые периоды.
Максимальная сумма резерва, который может создать «Актив» в 2005 году, составляет 300 000 руб.
В течение 2005 года на капитальный ремонт основных средств было потрачено 230 000 руб.
Неизрасходованная сумма резерва в размере 70 000 руб. (300 000 – 230 000) может быть перенесена на 2006 год.
Если фирма создает резерв на оплату обычного ремонта и резерв на оплату особо сложного и дорогостоящего ремонта, то неиспользованные суммы первого резерва увеличивают облагаемую прибыль, а второго – могут быть перенесены на следующие налоговые периоды.
Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резервы на обычный и особо сложный ремонт основных средств.
Максимальная сумма резерва на обычный ремонт составила 180 000 руб., а на особо сложный – 240 000 руб.
Фактическая сумма расходов на ремонт в 2005 году составила 330 000 руб., в том числе:
– на обычный ремонт – 140 000 руб.;
– на особо сложный ремонт – 190 000 руб.
31 декабря 2005 года сумма неиспользованного резерва на оплату обычного ремонта в размере 40 000 руб. (180 000 – 140 000) включается в состав внереализационных доходов и увеличивает облагаемую прибыль «Актива».
Сумма неиспользованного резерва на оплату особо сложного ремонта в размере 50 000 руб. (240 000 – 190 000) переносится на 2006 год.
Список литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/

Похожие работы:

  • Показатели использования основных и оборотных фондов

    Объем произведенной продукции можно представить следующим выражением , тогда абсолютное изменение объема реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным (Как видим, на величину абсолютного изменения объема продукции оказали влияние два фактора – изменение фондоотдачи (f) и изменение объема основных фондов (Ф). Влияние изменения данных факторов на изменение общей величины определяем по следующим формулам.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    1.
  • Анализ основных мероприятий по повышению конкурентоспособности организации

    Переход к насыщенному рынку, обостряя конкурентную борьбу, выдвигает в качестве приоритетной задачи менеджмента обеспечение конкурентоспособности организации. В современных условиях конкурентоспособность предприятия на рынке является главным критерием эффективности производства, оценки эффективности системы управления. Многие российские предприятия сегодня столкнулись с серьезной проблемой – отсутствием.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    2.
  • Резервы улучшения использования основных фондов

    Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что-либо осуществиться.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    3.
  • Учет амортизации основных средств

    Для функционирования любого предприятия необходимо наличие совокупности материально-вещественных ценностей. Эффективное использование этих ценностей прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Экономический потенциал предприятий составляют основные и оборотные средства. Основные средства — это средства труда долговременного использования, которые, многократно участвуя в производственном процессе, переносят свою стоимость по мере износа на себестоимость готовой продукции, не изменяя при этом своей натуральной формы. Основные средства.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    4.
  • Анализ основных средств ОАО "Витебскдрев"

    Целью дипломной работы является: исследование и обоснование направлений повышения эффективности использования основных средств ОАО «Витебскдрев»; разработка основных направлений по повышению эффективности использования основных средств. В первой главе рассмотрены вопросы: понятие, состав, структура и классификация основных средств; амортизация и переоценка основных средств; эффективность и показатели использования основных средств, а также основные направления повышения эффективности использования основных средств в деревообрабатывающей промышленности.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    5.
  • Резервы и факторы улучшения использования основных производственных фондов в ОАО Комбинат "Владхлебопродукт"

    Осуществление хозяйственной деятельности коммерческих фирм связано с использованием различных средств труда, необходимых для переработки, продвижения, хранения продукции и услуг. Основные средства оказывают непосредственное воздействие на эффективность торгового и технологического процессов, объемы реализации и результаты всей организационно-хозяйственной деятельности предприятия.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    6.
  • Повышение эффективности деятельности предприятия за счет обновления основных фондов на ОАО "Улан-Удэнский Авиационный Завод"

    Любой технологический процесс требует определенного расхода топлива, электрической и тепловой энергии, поэтому промышленные предприятия являются крупнейшими потребителями различных видов топлива и энергии. В промышленности расходуется примерно половина всего топлива и две трети энергии. В качестве топлива предприятия используют уголь, кокс, мазут, дрова и древесные отходы, природный газ, диоксид углерода (например, для сварочного производства). С развитием научно.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    7.
  • Анализ основных средств на примере ОАО "НОЭМЗ"

    Целями данной курсовой работы является рассмотрение вопросов, связанных с эффективностью использования основных производственных средств. Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    8.
  • Теоретический анализ основных составляющих инфраструктуры рыночной экономики

    Темой моей курсовой работы является инфраструктура рыночной экономики: основные элементы и их характеристика. Изучение этой темы очень актуально и важно на данном этапе развития рыночных отношений в нашем государстве. В преддверии ХХI века наша страна начала переход к рыночной экономике, рыночному хозяйственному механизму. Прощаясь с административно-командной системой в экономике и хозяйстве, мы тем самым лишь создаем предпосылки для рыночного хозяйства, становление которого не может произойти в одночасье. Известно, что зарождение рыночных отношений.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    9.
  • Организация учета основных средств и их эффективность использования

    Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.
    РефератыЭкономика и экономическая теория

    10.